俄罗斯联邦税务局的新命令：针对外国财产所有者和收入所得的规定有何变化？

如果您的投资资产组合中包括位于俄罗斯境外的房地产，那么从 2024 年 12 月 31 日起，从其租赁或销售中获得的资金有可能被禁止入账。为了了解新立法的细节，我们向法律专家求助：新法案涵盖哪些国家，对于非俄罗斯联邦税务居民的人来说，规则会有什么变化，收入属于新限制范围的业主应该采取什么措施？

立法方面发生了哪些变化？

自动交换税收信息是简化资金流动报告和提高将资金贷记到国外账户的能力的一种工具。然而，从 2023 年起，欧盟国家开始逐步对这一系统下的合作实行限制。

根据 "货币管理和货币控制 "联邦法第 12 条的规定，只有在严格规定的情况下，才能将资金贷记到未参与税务信息自动交换的国家的银行账户中。

目前已经知道哪些是禁止的：

• 将出售不动产所得资金转移到国外；
• 从国外房地产租赁中获得收入。

此外，这些限制还适用于将外币转入在欧洲银行开设的账户。例如

• 出售股票或其他证券所得资金；
• 在国外获得的贷款和信贷；
• 证券股息或息票收入。

如果将资金存入白名单以外国家的账户，税务机关可能会处以交易金额 20-40% 的罚款。必须认识到，自动信息交换并不是税务机关获取俄罗斯公民国外资产数据的唯一途径。联邦税务局的检查员有权向外国司法管辖区发出获取特定个人资料的请求。

为什么这对外国财产所有者很重要？

对于俄罗斯联邦公民而言，从法律角度来看，无法从白名单排除国家的账户中获取来自国外的收入。这一规定既影响出租不动产的收入，也影响出售不动产的资金。例如，如果您是俄罗斯联邦公民或持有居住证，并且大部分时间（每年超过 183 天）都在俄罗斯，那么您将无法出售西欧国家的一套公寓，并将收益转入同一国家的账户。

哪些国家被排除在自动交换辖区名单之外？

自 12 月 31 日起，俄罗斯联邦税务局将欧盟所有国家排除在白名单之外。这意味着在这些国家出售或租赁财产所得将不再被视为合法收入。

具体而言，有 26 个辖区被从名单中删除，包括奥地利、比利时、保加利亚、克罗地亚、塞浦路斯、捷克共和国、丹麦、爱沙尼亚、芬兰、法国、德国、希腊、匈牙利、爱尔兰、意大利、拉脱维亚、卢森堡、马耳他、荷兰、波兰、葡萄牙、罗马尼亚、斯洛伐克、斯洛文尼亚、西班牙、瑞典、克罗地亚、捷克共和国、丹麦、爱沙尼亚、芬兰、法国、德国、希腊、爱尔兰、意大利和爱沙尼亚。除了早前被排除在外的立陶宛之外，欧盟将完全退出白名单。

不过，亚美尼亚、喀麦隆、卢旺达、牙买加、卢旺达和纽埃等新国家将加入白名单。在欧洲国家中，只有安道尔、阿尔巴尼亚、冰岛、列支敦士登、摩纳哥、挪威、圣马力诺、直布罗陀和法罗群岛仍在自动兑换系统中。

非欧盟国家和欧洲经济区国家的账户持有人该怎么办？

如果您的账户是在土耳其的银行开立的，那么您不必担心--这些账户的存款仍然得到授权。但泰国的情况比较复杂：该国未被列入白名单，因此您应密切关注当前的法律变化。

与俄罗斯交换金融信息的国家白名单的减少可能表明对俄罗斯税务居民国外账户的控制进一步加强。也许将来会有其他尚未参与自动交换的国家（如泰国）加入白名单，特别是考虑到泰国在俄罗斯房地产投资者中的受欢迎程度。

另一个国家的第二公民身份或居留许可是否有用？

俄罗斯货币立法适用于任何持有俄罗斯护照或居留证的人，无论他们是否拥有第二国籍或其他证件。这意味着，如果房产所有者拥有其他国家的居留证，但每年在俄罗斯逗留的时间超过 183 天，那么其在欧盟出售或出租房产的资金仍不能记入外国账户。

在失去俄罗斯联邦税务居民身份后，外币账户交易限制将被取消。在这种情况下，非居民可以免于报告外国账户资金流动情况的义务，以及与受控外国公司（CFCs）相关的要求。但是，如果返回俄罗斯并在 12 个月内逗留超过 183 天，则再次成为税务居民，必须遵守所有货币和税法规定。

这些限制是否适用于非俄罗斯联邦税务居民？

这些限制仅适用于拥有俄罗斯公民身份或居留许可，且每年在俄罗斯逗留超过 183 天的俄罗斯联邦税务居民。如果外国财产的所有者在俄罗斯逗留的时间少于这个期限，他就失去了纳税居民的身份，这意味着他可以继续在其外国账户上不受限制地获得收入。

如果房地产收入流向 "不友好 "国家的账户，该怎么办？

• 获得俄罗斯联邦货币居民的特殊身份如果您在俄罗斯逗留的时间有限，那么在国外逗留 183 天之后，法律要求就变得不那么严格了。
• 使用自动兑换或欧亚经济联盟国家的账户向不受限制的欧亚经济联盟国家（白俄罗斯、吉尔吉斯斯坦、亚美尼亚、哈萨克斯坦）转账。您也可以在阿联酋、新加坡或阿曼等白名单国家开设账户。
• 在规定期限内将资金转入俄罗斯在 45 天内将资金转入俄罗斯授权银行的账户，以避免承担行政责任。

哪些仍可授权？

欧盟国家的外国账户仍可入账：

- 账户余额的利息； - 工资； - 遗产； - 从俄罗斯授权银行转账； - 自己账户或近亲账户之间的资金往来。

前景如何？

目前，实施新规则的实践尚未形成。点对点信息交换的具体操作方案仍有疑问。不过，受俄罗斯投资者欢迎的国家有可能很快开始参与与俄罗斯的自动交换。建议定期关注立法变化和专家建议。